Sistema tributario regional al alcance de los inversionistas

Deloitte presenta a la comunidad de negocios la IV edición de la guía “Síntesis Fiscal Iberoamericana”

Jueves 27 de Agosto de 2009

Fuente: Deloitte and Touche

Con el objetivo de recopilar los principales cambios legislativos de índole fiscal aprobados para este año, Deloitte presenta a la comunidad de negocios la IV edición de la guía “Síntesis Fiscal Iberoamericana 2009”.

La iniciativa obedece al desarrollo de una herramienta que permita dar respuesta a inquietudes preliminares existentes en muchos inversionistas y clientes que en su modelo de negocios han visualizado a la región como su mercado meta y que como consecuencia del desarrollo de dicho modelo, han establecido su proceso productivo en diversas jurisdicciones, las cuales deben interactuar entre sí.

La síntesis elaborada por los expertos en materia de Deloitte reveló que el impuesto de renta es aplicado por igual en todos los países centroamericanos. Al comparar las cargas sobre beneficios de las sociedades, la misma es similar en la región, donde se grava la renta neta obtenida bajo criterios de territorialidad.

La base imponible, es decir, el monto sobre el cual se aplica la tasa para determinar el impuesto base sujeto a tributación, varía de un país a otro en función de los gastos que se consideran fiscalmente deducibles.

Guatemala, por ejemplo presenta la particularidad que su impuesto se determina en función a los ingresos brutos obtenidos, aplicando sobre los mismos un tipo impositivo del 5%. El contribuyente tiene la opción de determinar la base imponible en función de la renta neta obtenida, en cuyo caso el tipo de gravamen aplicable es de 31%. En los países de la región la base imponible se puede compensar con las pérdidas de ejercicios anteriores a excepción de El Salvador que no permite este ejercicio.

Con respecto al tipo de gravamen, la media en los destinos analizados se encuentra entre 25% y 30%.

En el análisis de los impuestos sobre la renta, sobre ganancias, o sobre retribuciones personales, denominaciones por las que se conoce el impuesto que grava la obtención de rentas por personas física, los mismos se definen en su mayoría utilizando el criterio de renta mundial. Los países suelen dividir sus rendimientos en dos categorías uno con base al trabajo o por rendimientos profesionales. Este último es utilizado en Costa Rica y Panamá.

En lo que se refiere a las rentas exentas, los países muestran un sinfín de exenciones, destacando entre éstas los dividendos percibidos de sociedades de sus países. En cuanto a la compensación de pérdidas cada país establece su propia regulación. Incluso es de destacar que destinos como El Salvador no permiten la compensación de pérdidas bajo ninguna circunstancia.

Por otra parte, el periodo impositivo es generalmente anual; la tarifa aplicada es progresiva y va desde tramos exentos hasta el 43% dependiendo del nivel de ingresos del contribuyente. Un caso distinto es el que percibe Guatemala donde existen diferentes tipos en función del origen de la renta gravada (el denominado sistema dual).

La Síntesis también reveló en el ámbito del impuesto algunos casos especiales como es el caso de Guatemala y Nicaragua donde aplican un régimen más beneficioso a pequeños contribuyentes.

Otra de las similitudes en materia tributaria en los países centroamericanos es la aplicación del impuesto sobre la renta de los no residentes. Sus criterios de vinculación utilizados son el de territorialidad, fuente pagadora y el de utilización económica en el país como lo es en el caso de El Salvador.
Por regla general este impuesto es de periodicidad instantánea, salvo casos especiales como en Honduras que es mensual.

Al analizar las formas de gravar la propiedad, los expertos de Deloitte encontraron disparidad entre los destinos Centroamericanos. En el caso de Costa Rica se aplica el impuesto sobre los activos de la sociedad. En el caso de Guatemala y El Salvador se define el hecho imponible como la realización de actividades empresariales por personas físicas o morales. En el primero pueden deducirse los créditos fiscales. En Panamá es utilizado el impuesto sobre el patrimonio neto de la sociedad, que consiste en que el legislador grava la posesión del patrimonio dentro del ámbito empresarial.

Los inversionistas también encontrarán un marco similar en cualquier destino centroamericano en cuanto al pago del impuesto al consumo, el cual hace referencia a un gravamen a la operación de venta como lo es en el caso de Costa Rica, donde se le denomina Impuesto General sobre las Ventas.

Por regla general, el hecho imponible del impuesto responde a los criterios de enajenación o arrendamiento de bienes, prestaciones de servicios y operaciones de importación o exportación. En todos los países existe uniformidad tanto en señalar que el valor de la contraprestación recibida así como en el mecanismo utilizado.

El periodo impositivo en todos los países es de un mes y las obligaciones formales para los sujetos pasivos son la de presentar las declaraciones periódicas en función de la legislación de cada país, -emisión de facturas, recibos y el manejo de libros de registro-.

¿Qué aspectos tributarios debo considerar antes de invertir?
•Renta imponible o tributable: Ventajas entre establecer una filial versus una sucursal
•Deducibilidad de determinados gastos
•Riesgos que implican la apertura de una filial en comparación con una sucursal
•Desinversión: Consecuencias en las ganancias de capital, retiro de utilidades y en la devolución de capital. Si estos importes se gravan o no.
•Amortización fiscal de activos tangibles tanto en el régimen normal como especial
•Métodos de valoración y obligaciones documentales

Ver documento completo:
“Síntesis Fiscal Iberoamericana 2009”


Fuente: Deloitte.

Comunicado de Deloitte and Touche
publicado por Lilliana Carranza Rodríguez

Artículos relacionados

Guatemala: En qué y cuánto más impuestos se proyectan

Jueves 11 de Agosto de 2016

La propuesta eleva el impuesto a la renta de 25% a 29% para utilidades superiores a $38 mil anuales, las regalías por extracción de oro y plata de 1% a 10%, los impuestos a los combustibles y fija en $0,65 el impuesto por saco de cemento.

Utilidad real de los incentivos fiscales

Lunes 11 de Mayo de 2015

El problema con las exenciones a la renta es que pueden favorecer a proyectos de alta rentabilidad que probablemente se hubieran concretado de todas maneras.

Costa Rica: Revisarán exoneraciones fiscales

Viernes 27 de Febrero de 2015

Como parte del plan para reducir el déficit fiscal, el Ministerio de Hacienda prepara un proyecto de ley con el que busca modificar el esquema de exoneraciones tributarias existente.

Guatemala: Impuesto a la renta baja 3%

Jueves 8 de Enero de 2015

Para fomentar la inversión en el país, a partir de este ejercicio fiscal el impuesto a la renta que pagan los contribuyentes inscriptos en el régimen sobre utilidades se reduce de 28% a 25%.

Ver más comunicados de prensa
cerrar (x)

Reciba más noticias sobre Impuestos

Suscríbase SIN COSTO a CentralAmericaDATA EXPRESS.
Todos los días, lo más importante de Centroamérica.

Ingrese su correo electrónico:

* Al suscribirse, estará aceptando los terminos y condiciones


Jueves 20 de Abril de 2017 - Domingo 23 de Abril de 2017

ExpoVivienda 2017

Ciudad de Panamá, Panamá

Proyectan generar $160 millones en transacciones hipotecarias en la exposición de proyectos de vivienda que se realizará del 20 al 23 de abril en Ciudad de Panamá.

Evento por: Departamento Editorial de CentralAmericaData.com

W3holding

Bananos, Plátanos, Harina de trigo, Harina pre cocida, azúcar, Café, derivados del petróleo.
Opera en Costa Rica, Guatemala, Panamá, Nicaragua, Honduras, El Salvador y América Central
Tel: (507) 3098679

Empresa dedicada al trading de commodities y consumo masivo.

Perfil de Empresa