Lo que hay que saber del Impuesto a las Personas Jurídicas

Ferris & Asociados analiza los aspectos relevantes de la Ley No. 9024 de Impuesto a las Personas Jurídicas, que entra en vigencia el próximo primero de abril de 2012.

Viernes 23 de Marzo de 2012

En Ferris & Asociados nos hemos dado a la tarea de realizar una breve guía informativa para nuestros clientes y amigos acerca de las implicaciones que esta nueva ley tendrá para todas aquellas personas que posean todo tipo de sociedades mercantiles.

¿En qué consiste el impuesto a las Personas Jurídicas?
El impuesto a las Personas Jurídicas es un gravamen que por disposición legal se la cobrará anualmente a todas las Sociedades Mercantiles inscritas en el Registro Público de Costa Rica.

¿Cuales Personas Jurídicas están incluidas dentro del pago del impuesto?
1. Todas las sociedades mercantiles.
2. Toda sucursal de una sociedad extranjera o su representante.
3. Empresas individuales de responsabilidad limitada.
*Que se encuentran inscritas o en adelante se inscriban en el registro nacional*. (Artículo 1 de la presente Ley)

¿Cuando se empieza a cobrar el impuesto y cuando tengo que pagarlo?

Sociedades que se encuentren inscritas en el Registro Nacional.
El impuesto se cobrará a partir del primero de enero de cada año a partir del 2013, no obstante lo anterior a partir de la entrada en vigencia de ésta ley, éste se deberá de pagar durante el mes de abril del 2012, para el resto de los periodos se deberá parar en el mes de enero del año respectivo.
Periodo fiscal: un año comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del mismo año.

Sociedades en proceso de inscripción.
El impuesto se cobrará a partir de la presentación al Registro Nacional de la escritura de constitución de la compañía y el monto a pagar será proporcional a los días restantes de año, posterior a ese pago se deberá de pagar durante el mes de enero del año respectivo.
Periodo fiscal: un año comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del mismo año.

¿Cuánto dinero tengo que pagar por el impuesto a las Personas Jurídicas?
El monto a pagar depende de si su sociedad está inscrita como activa o inactiva en la Dirección General de Tributación Directa (DGTD). Si usted ha presentado el Formulario D.140 o ha presentado alguna declaración de la renta en periodos pasados, es muy probable que su compañía esté activa. Para estar verdaderamente seguro es preferible consultar con su Contador u Asesor Legal.

PAGO DE TARIFA DE LAS SOCIEDADES (ART 3)

SOCIEDADES ACTIVAS
Pagarán un importe equivalente a un cincuenta por ciento (50%) de un salario base mensual, el cual se actualizará cada año. De conformidad con el salario base del presente periodo el pago proporcional para éste periodo será de ȼ135.225,00.

SOCIEDADES INACTIVAS
Pagarán un importe equivalente a un veinticinco por ciento (25%) de un salario base mensual, el cual se actualizará cada año. De conformidad con el salario base del presente periodo el pago proporcional para éste periodo será de ȼ 67.613,00.

OTRAS PREGUNTAS DE INTERÉS

¿Qué pasa si no pago el impuesto establecido en esta Ley?
Si no se paga el impuesto establecido en la presente Ley por tres periodos consecutivos será casual de disolución de la sociedad mercantil, empresa individual de responsabilidad limitada, sucursal extranjera o representante. Las deudas derivadas de este impuesto constituirán hipoteca legal preferente, si se trata de bienes inmuebles o muebles propiedad de dichas sociedades. De igual forma los representantes legales de las compañías que tengan poderes de representación de éstas serán solidariamente responsables por el pago de lo impuestos en lo personal.

¿En virtud de la responsabilidad solidaria de los representantes al pago del impuesto, qué puedo hacer para que no me lo cobren a mí si ya no tengo relación con la empresa?
La ley aprobada en su Transitorio IV contempla un plazo de 24 meses para que los representantes o apoderados puedan renunciar a su nombramiento, éste procedimiento se puede hacer sin necesidad de celebrar una Asamblea de Junta Directiva o Accionistas de la compañía, si es que los socios no están en el país, se ha perdido contacto con las personas o los libros no están debidamente legalizados.

¿Tiene este impuesto el carácter de gasto deducible para efectos de determinación del impuesto sobre la renta?
No, de conformidad con el artículo 7 de la ley no tiene carácter deducible.

¿Qué tipo de empresas tiene la posibilidad de la exención tributaria?
Únicamente los contribuyentes que se encuentren realizando actividades productivas de carácter permanente clasificadas como micro y pequeñas empresas e inscritas como tales en el registro que al efecto lleva el Ministerio de Economía, Industria y Comercio (MEIC), y que estén debidamente registradas como contribuyentes con la DGTD.

¿Quién administra y fiscaliza este tributo?
El Ministerio de Justicia y Paz por medio del Registro Nacional.

¿En que se utilizaran los recursos recaudados?
El 5% de la recaudación total del impuesto será asignado al Ministerio de Justicia y Paz para financiar la adecuada administración, gestión, fiscalización y recaudación del impuesto por parte de la Dirección General de Adaptación Social, el 95% restante de la recaudación total del impuesto será asignado al Ministerio de Seguridad Pública.

¿Qué puedo hacer para reducir el número de compañías que tengo actualmente?
Hay varias formas de reducir el número de compañías que usted posee, puede ser mediante la disolución de compañías inactivas que no tienen un giro habitual y no poseen ningún tipo de bienes, también mediante la fusión de compañías con el fin de unificar distintos bienes que se encuentran en diferentes compañías en una sola compañía, o transferir los bienes -sin pagar impuestos y derechos por la transferencia- de sociedades que tengan 24 meses de encontrarse inactivas a otra sociedad o persona física, para luego disolver la compañía transmitente, éste último de conformidad con el Transitorio V de la ley.
Otra opción viable si tiene varias propiedades es traspasar las propiedades a un Fideicomiso y dejar una sola sociedad que sea la titular de los derechos de ese Fideicomiso.
No obstante lo anterior, entendemos que todos los casos y situaciones de cada persona son individuales, por lo tanto siéntase con toda la confianza de preguntarnos que estructura se ajusta más a sus necesidades y con gusto le ayudaremos.

¿Puedo liquidar sociedades mercantiles por medio de los notarios públicos?
Si, según la reforma de la Ley No. 7764 Código Notarial, del 17 de abril de 1998, según el artículo 129 referido a competencia material, (…) Los notarios públicos podrán tramitar la liquidación de sociedades mercantiles, cuando la disolución haya sido por acuerdo unánime de los socios…

¿Qué significa un elemento transitorio dentro de una Ley?
Los transitorios se establecen con la entrada en vigor de una Ley en este caso su vigencia temporal y a la vez, son disposiciones que rigen a partir del momento de la promulgación o publicación de la norma. La eficacia de estos artículos transitorios es inmediata, y su vigencia temporal.


TRANSITORIO I
¿A partir de la vigencia de esta Ley, teniendo sociedades inscritas, cuando debo como persona jurídica satisfacer el pago del impuesto?
Periodo comprendido entre la fecha de vigencia de la presente Ley, y el 31 de diciembre de ese mismo año, se cancelara de forma proporcional dentro de los siguientes 30 días naturales de su entrada en vigencia.

TRANSITORIO II
Las sociedades mercantiles, que se DISUELVAN EN EL PLAZO DE LOS TRES MESES CONTADOS A PARTIR DE LA VIGENCIA DE ESTA LEY NO PAGARÁN EL IMPUESTO.
Vencido este plazo sin completar el proceso de disolución, los contribuyentes deberán cancelar el impuesto según los términos previstos en la presente Ley.

TRANSITORIO III
EL Registro Nacional estará obligado a entregarle al interesado que así lo solicite un listado de las sociedades mercantiles, sucursales de una sociedad extranjera y empresas individuales de responsabilidad limitada en las cuales figure como representante legal.

TRANSITORIO IV
Para efectos de aplicación de esta Ley, y por un plazo de 24 meses a partir de la entrada en vigencia, los representantes legales de dichas sociedades mercantiles que DESEEN RENUNCIAR A SU CARGO, podrán hacerlo mediante comunicación por escrito al domicilio social registrado.

TRANSITORIO V
A PARTIR DE LA ENTRADA EN VIGENCIA DE ESTA LEY Y POR UN PLAZO DE 6 MESES (del 1 de Abril al 1 de Setiembre del 2012) ESTARÁN EXENTOS DEL RESPECTIVO IMPUESTO SOBRE TRASPASO Y DE PAGO DE TIMBRES Y DERECHOS REGISTRALES, LOS TRASPASOS DE BIENES INMUEBLES E INMUEBLES QUE REALICEN SOCIEDADES MERCANTILES QUE HAYAN ESTADO INACTIVAS ANTE LA AUTORIDAD TRIBUTARIA POR AL MENOS 24 MESES CON ANTERIORIDAD A LA VIGENCIA DE ESTA LEY A OTRAS PERSONAS FÍSICAS O JURÍDICAS LO ANTERIOR POR ÚNICA VEZ.

En Ferris & Asociados esperamos que las presente guía le haya sido de utilidad para entender de forma puntual las implicaciones de la nueva del Impuesto a las Personas Jurídicas. El mejor consejo que le podemos dar, es que antes de tomar una decisión acerca de si seguir o no con sus compañías, no se precipite y pondere sus intereses de tener una o varias compañías, siendo que en muchas ocasiones el impuesto que viene a gravar a las sociedades puede ser un rubro que a futuro le ahorre otro tipo de impuestos y gastos más elevados. En todo caso estamos en la mejor disposición de atender y evacuar sus consultas de una manera creativa, rápida, y ágil para asegurarle el éxito en sus negocios.

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Comunicado de prensa por: Ferris & Asociados Abogados