Calendario Tributario Guatemala Octubre 2011

Calendario de vencimientos para el pago de obligaciones tributarias correspondientes a Octubre 2011, y Memorandum Tributario.

Miércoles 5 de Octubre de 2011

CALENDARIO TRIBUTARIO Octubre 2011

Los vencimientos indicados en el presente mes, corresponden a obligaciones de Septiembre de 2011.

Viernes 14 - Retención ISR a empleados (artículo 63 Ley de ISRJ - SAT-No. 1054 - SAT-No. 1055

Viernes 14 - Retención 10% Impuesto sobre Productos Financieros - SAT-No. 1054 - SAT-No. 1055

Viernes 14 - Retención a proveedores 5% de ISR - SAT-No. 1054 - SAT-No. 1055

Viernes 14 - Pago directo y definitivo del 5% de ISR - SAT-No. 1044 - SAT-No. 1249

Viernes 14 - Retención ISR por Facturas Especiales (6.2% y 3.1%) - SAT-No. 1054 - SAT-No. 1055

Viernes 14 - Retención ISR no domiciliados en Guatemala (Artículos 33, 34 35 y 36 de la Ley) - SAT-No. 1094/1095 - SAT-No. 1096/1097

Viernes 14 - Timbres fiscales y papel sellado 10% (loterías, rifas y sorteos) - SAT-No. 1004 - SAT-No. 1007

Viernes 14 - Timbre de Prensa - 1 P S P-01 -

Viernes 14 - Pago trimestral ISR Régimen Optativo (jufio - septiembre) - SAT-No. 1023 - SAT-No. 1026

Viernes 14 - IVA Pequeño contribuyente (pago trimestral) - SAT-No. 2042 - SAT-No. 2049

Viernes 14 - Informe de impresión de facturas, facturas especiales, notas de débito y crédito - SAT-No. 43 - SAT-No. 149

Miércoles 19 - Cuotas al IGSS, IRTRA e INTE CAP - ReciboyPlanilla -

Lunes 24 - Declaración Jurada de retención IVA (Decreto Número 20-2CO6) - ---------- - SAT-No. 2219

Viernes 28 - Declaración a OPA y copia sellada por ésta a la Dirección de Política Industrial, Decreto No. 29-89 - ---------- - -------

Lunes 31 - IVA de Facturas Especiales (al 30 de septiembre de 2011) - SAT-No. 2083 - SAT-No. 2086

Lunes 31 - Declaración Jurada y pago mensual de IVA únicamente operaciones locales (al 30 de septiembre de 2011) - SAT-No. 2131 - SAT-No. 2139

Lunes 31 - Declaración Jurada y pago mensual de IVA Importadora y Exportadora (al 30 de septiembre de 2011) - SAT-No. 2151 - SAT-No. 2159

Lunes 31 - Impuesto de Solidaridad - ISO (julio - septiembre 2011) - SAT-No. 1601 - SAT-No. 1609

Lunes 31 - Impuesto Unico Sobre Inmuebles - IUSI (julio - septiembre 2011) - SAT-No. 9001

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MEMORÁNDUM TRIBUTARIO
Edición 14-11 Octubre 2011

Forma de llevar los libros de contabilidad

Al día de hoy (4 de octubre de 2011) el Congreso de la República tiene pendiente la aprobación final de la Ley Antievasión II, que contiene reformas a las Leyes del Impuesto sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Ley Antievasión I, Impuesto sobre Circulación de Vehículos, Código Tributario, Impuesto de Timbres Fiscales, de Tabacos y sus Productos y Código Penal.

Una de las reformas propuestas contempla una multa de Q 5,000.00 por “Llevar los libros y registros contables, en forma distinta a la que obliga el Código de Comercio y las leyes tributarias específicas.”
Las leyes tributarias específicas no contienen normas para llevar la contabilidad, únicamente el Código de Comercio en su artículo 368 establece que “Los comerciantes están obligados a llevar su contabilidad en forma organizada, de acuerdo con el sistema de partida doble y usando principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.”

Pero ¿Quién norma los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados? Hasta la fecha no existe norma tributaria que nos de la respuesta.

Considerando que es un tema técnico, ha sido el Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala quién ha emitido una resolución al respecto, misma que fue publicada en el diario oficial el 13 de julio de 2010, que en su artículo 1 establece “Adoptar como parte de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala a que se refiere el Código de Comercio Decreto No. 2-70 del Congreso de la República de Guatemala, la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas – NIIF para las PYMES (en inglés, The International Financial Reporting Standard for Small and Medium sised Entities – IFRS for SMEs), emitida en julio de 2009 por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (en inglés Intenational Accounting Standards Board- IASB).”

Para efectos contables, PYME es una empresa que no cotiza en bolsa de valores, nacional o extranjera.
La SAT no se ha pronunciado sobre qué debemos observar como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, pero existen evidencias que nos permiten afirmar que se inclina a que observemos NIIF para PYMES, una de ellas es el Acuerdo del Directorio No. 08-2010,

Disposiciones administrativas sobre las funciones y responsabilidades de los peritos contadores inscritos ante la SAT el cual en el inciso 8 del artículo 7, establece como parte de las obligaciones mínimas de los Peritos Contadores, “Observar la correcta aplicación de los Principios, Reglas, Bases de Contabilidad, Normas Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera y sus interpretaciones.”

También establece que su incumplimiento, suspenderá automáticamente el registro del Perito Contador en el desarrollo de su actividad.

La SAT está en proceso de licitación de los servicios de diseño de un manual contable para los contribuyentes, por lo que podríamos esperar la obligatoriedad del uso de un manual que seguramente estará basado en NIIF para PYMES.

Para evitar incurrir en multa de Q 5,000.00 por no llevar los libros de contabilidad de acuerdo a lo normado por el Código de Comercio, recomendamos iniciar el trabajo de adopción de NIIF para PYMES.

Nuestra Firma con el objeto de mantenerlo actualizado, impartirá un seminario para analizar cada una de las reformas incluidas en la Ley Antievasión II, en cuanto la misma sea aprobada por el Congreso de la República, estaremos enviando información al respecto.



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SALARIOS MINIMOS

El 30 de diciembre de 2010 fue publicado en el Diario de Centro América el Acuerdo Gubernativo No. 388-2010 del Ministerio de Trabajo y Previsión Social, por medio del cual se fijan los nuevos salarios mínimos para las actividades agrícolas, no agrícolas y para la actividad exportadora y de maquila normada por el Decreto No. 29-89, con vigencia a partir del 1 de enero de 2011.

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